父母将自有住房无偿赠送给子女，涉及哪些税收原因

范例：

某人名下有三套住宅楼，他的侄儿已成年，如今他打算将其中一套住宅楼自费赠送给侄儿。父子之间涉及哪些税缺陷？

收回方（孩子）涉税缺陷

1.免缴课税

孩子将名下住宅楼自费获赠侄儿免缴课税。

依据：《中央银行、环保部关于更进一步推开国税改征课税试点工作的告知》（工商〔2016〕36号）参考资料3《国税改征课税试点工作过渡税制的订明》第一条订明，下列项目免征课税 ……（三十六）涉及家庭个人身份财产重新组合的个人身份自费收回有价证券、农田有价证券。

家庭个人身份财产重新组合，除此以外下列处理模式：分手个人身份财产重新组合；自费获赠家庭成员、孩子、娶妻、孩子、外祖母、孙娶妻、外孙娶妻、五兄弟；自费获赠对其担负必要抚养或者抚育义务的抚养人或者抚育人；房屋有价证券自已死亡，法定承袭人、遗嘱承袭人或者受遗赠人不作为争得房屋有价证券。

2.不缴个人身份所得税

家庭住宅楼自费获赠侄儿，收回方不纳税个人身份所得税，受让方侄儿也不征个人身份所得税。

依据：《中央银行、环保部关于个人身份自费受赠房屋有关个人身份所得税缺陷的告知》（工商〔2009〕78号）第一条订明，以下处理模式的房屋有价证券自费获赠，对当事两国不纳税个人身份所得税：

（一）房屋有价证券自已将房屋有价证券自费获赠家庭成员、孩子、娶妻、孩子、外祖母、孙娶妻、外孙娶妻、五兄弟。

3.不缴农田课税

住宅楼自费获赠娶妻不缴税农田课税。

依据：《中华人民共和国农田课税实施办法实施应于》第二条订明，法令第二条所指称的收回国有农田有价证券、地上的建筑物及其附着物并争得盈余，是指称以出售或者其他模式有偿收回不动产的不道德。不除此以外以承袭、获赠模式自费收回不动产的不道德。

《中央银行、环保部关于农田课税一些明确缺陷订明的告知》（工商字〔1995〕48号）第四条订明，应于所指称的“获赠”是指称如下情况下：

（一）房产自已、农田有价证券自已将房屋有价证券、农田有价证券获赠直系亲属或担负必要抚育义务人的。

4.缴税税项

孩子将住宅楼自费获赠侄儿，需要按有价证券分散书据缴税税项，税负为万分之五，计税依据为住宅楼的商品定价。

依据：《中华人民共和国税项实施办法》第二条订明，下列票据为应纳税票据：（二）有价证券分散书据；第八条订明，同一票据，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应该由各方就所执的一份各自公费贴花。

《中华人民共和国税项实施办法比照》第五条订明，法令第二条所说的有价证券分散书据，是指称单位和个人身份有价证券的买卖、承袭、获赠、交换、重新组合等所立的书据。

第十八条订明，按金额比例贴花的应纳税票据，未标明金额的，应按照票据所载数量及各地区牌价算出金额；并未各地区牌价的，按商品定价算出金额，然后按订明税负算出应纳税额。

受让方（娶妻）涉税缺陷

1.缴税契税

娶妻争得受赠住宅楼，需要缴税契税，由税务机关参看房屋买卖的商品定价不作为核准的定价作为计税依据。契税税负根据当地确定，通常为3%。

依据：《中华人民共和国契税法》第二条订明，本法所指称分散农田、房屋权属，是指称下列不道德：……（三）房屋买卖、获赠、对换。

第三条订明，契税税负为百分之三至百分之五。

契税的明确适用税负，委、自治区、省市人民政府在前款订明的税负倾斜度内明确提出，新报同级人民代表大会常务委员会不得不，并新报全国人民代表大会常务委员会和人民政府审批。

省、自治区、省市可以依照前款订明的程序对多种不同主体、多种不同地区、多种不同种类的住宅楼的权属分散确定差别税负。

第四条订明，契税的计税依据：……（三）农田有价证券获赠、房屋获赠以及其他并未定价的分散农田、房屋权属不道德，为税务机关参看农田有价证券出售、房屋买卖的商品定价不作为核准的定价。

2.缴税税项

娶妻争得受赠住宅楼需要按有价证券分散书据缴税税项，税负为万分之五，计税依据为住宅楼的商品定价。

来源：每日税讯

作者：乔尔

魏巍：于燕、宋淑娟 (010)61930016